יחס הטלת מס על הדור

מס הקיצוץ בדור הפדרלי נועד למנוע ממשפחות עשירות להתחמק ממסים על ידי העברת נכסים ישירות לנכדי בעלי ההון, ובכך "לדלג" על הילדים. יחס ההכללה של דמי דילוג על דור קובע מהו הסכום של העושר המועבר, אם בכלל, כפוף למס.

דילוג על דורות

כאשר אדם מת, אחוזה שלו יהיה כפוף מס הנדל"ן הפדרלי אם זה גדול יותר מסכום מסוים - בזמן הפרסום, $ 5.34 מיליון דולר. מה שנשאר אחרי מס הולך היורשים של האדם. כאשר יורש מת, הנדל"ן שלה הופך להיות כפוף מס באותה צורה. אנשים היו מסוגלים פעם להסתובב אחד או יותר סיבובים של מס עיזבון על ידי העברת הנכסים שלהם ישירות לנכדים, נינים או אחרים על ידי לשים אותם לתוך נאמנויות.

יחסי הכללה

כאשר נכסי הנפטר לדלג על דורות באמצעות שימוש באמון, האחוזה חייבת לשלם על דילוג מס על הדור. מס זה הוא דיווח ושולם יחד עם כל מס עיזבון על טופס מס הכנסה 706. המבצעת של האחוזה ממלא את הטופס הזה. בעשותו כן, המבקר מחשב את יחס ההכללה, שהוא אחוז האמון על דילוג על הדור החייב במס. לוח R של טופס 706 מנחה את המבצעת דרך החישובים.

החלת היחס

יחס ההכללה נע בין 0 ל -1. יחס של 0 פירושו שהאמון פטור לחלוטין ממס. יחס של 1 פירושו האמון הוא חייב במס מלא. יחס של, למשל, 0.65 אומר כי 65 אחוזים של אמון חייב במס. החלק החייב של הנאמנות מחושב במס בשיעור המס המקסימלי, אשר נכון לשנת 2014 היה 40%.