הגדרת תכנון מס חברות

המונח "תכנון מס חברות" מקיף את המבנה האסטרטגי של הפעילות העסקית על מנת למזער את התחייבויות המס. פעילויות תכנון מס חברות בדרך כלל מבקשות להימנע מלהפעיל באופן חוקי את עלויות המס ולא להתחמק באופן בלתי חוקי מחובה קיימת לשלם מסים. תכנון המס מייצג פעילות צופה פני עתיד, בניגוד לציות מס או דיווח, אשר משקף חזרה על אירועים שכבר התרחשו. תאגידים בדרך כלל עוסקים רואי חשבון מוסמך או עורכי דין המס עבור ייעוץ טכני באזור מסובך זה.

מתכנני מס חברות לעצב תכנית לעסקים כדי למזער התחייבויות המס.

ישות

מתכנני מס מבינים כי הטיפול משתנה בהתאם לסוג של גוף עסקי עושה עסקים. בארצות הברית, ישויות רגילות של החברה חייבות לשלם מס הכנסה פדרלי על הרווחים השנתיים, ובהמשך חלוקת הרווחים האמורים, בעלי מניות פרטיים שמקבלים דיבידנדים חייבים לשלם גם מסים. תאגידים מסוימים (בדרך כלל אלה שאינם מציעים מניות בבורסה ציבורית) עשויים לנסות למנוע רמות כפולות של מיסוי על ידי ארגון כמו S תאגידים או חברות אחריות מוגבלת. שירות מס ההכנסה מתייחס לתאגידים מיוחדים אלה, בדומה לשותפויות (סעיף 701-777), כי מיסוי הרווח השנתי חל רק על בעל המניות ולא על הישות.

תחום שיפוט

היבט בסיסי של תכנון מס חברות כרוך בקביעה אילו מדינות, מדינות וערים מסוימות יש את הסמכות להטיל מס על הפעילות העסקית. כל ממשלה ריבונית שומרת על כללים שונים להטלת מס, כלומר, ארביטראז השיפוט יכול ליצור הפרשי עלות המס. לדוגמה, תאגיד רשאי להחליט על הקמת פעילות בנבאדה או בשוויץ, במקום בקליפורניה או בגרמניה, בהתאמה, בשל חסכון במס הכנסה. לעומת זאת, התפתחויות עסקיות מתמשכות, כגון קבלת הכנסות מלקוח חדש הממוקם בצד הלא נכון של גבול השיפוט, עלול לגרום להתחייבויות מס נוספות של החברה.

עיתוי

לעתים קרובות נוצרות הזדמנויות לתכנון מס חברות על מנת לזהות את הזמן המתאים כדי לזהות פריט הכנסה או הוצאה. דחייה בהכרה בהכנסה לתקופה עתידית או בהאצת ניכויי ההוצאות לתקופה שוטפת מביאה לתזרימי מזומנים חיוביים ולחיסכון בשל ערך הזמן של הכסף. ניצול אסטרטגיות של פערים בכללים עבור חשבונאות הספר לעומת חשבונאות מס יכול לעזור ליצור הבדלי תזמון המייצרים הטבות מס. דוגמאות להפרשי עיתוי המנוהלים על ידי מתכנני מס עבור תאגידים אמריקאיים כוללים דחיית מיסוי על הכנסות של חברות בנות זרות וניכויים פחת מואצים על רכוש קבוע מוסמך (סעיף 168 של IRC).

תכונות

תכונות המס מייצגות מאפיינים חיוביים של תנוחת מס של תאגיד, אשר מתכננים רשאים לקזז על מנת לקזז את התחייבויות המס. תכונות מס ההכנסה הפדראליות בארה"ב כוללות הפסדים תפעוליים נטו, זיכויי מחקר ופיתוח וזיכויי מס בחו"ל. מס הכנסה מאפשר תאגידים לטעון תביעה עבור תכונות אלה בשנה הנוכחית לשאת אותם קדימה בשנים הבאות על מנת למקסם את התועלת. התכנון סביב תכונות בדרך כלל נוגע ליצירת תביעות נוספות (למשל, באמצעות ניתוח אילו פעילויות עומדות בהגדרת המחקר והפיתוח) סעיף 41 של IRC (או זיהוי מתי להשתמש בסוגים ובכמויות ספציפיים של תכונות.