תוכן עניינים:
למטרות מס הכנסה פדרליות בארה"ב, תאגיד רגיל או תת-ג 'חייב לזהות את השיטה החשבונאית הכוללת שלו בטופס 1120, בתוספת K, קו 1, כמו במזומן, צבירה או אחרת. ככלל, תאגיד רשאי להשתמש בכל שיטת חשבונאות הנתמכת על ידי ספרים ורשומות שבבסיס המשקפת בבירור הכנסה חייבת על בסיס קבוע (סעיף מס הכנסה פנימי מס '446).
שיטת מזומנים
רוב משלמי המסים חברות קטנות להשתמש במזומן תקבולים ושיטות תשלום. שיטה זו דורשת הכרה בהכנסה כאשר תאגידים מקבלים תשלום או כאשר הכספים מוקצים לשימושם. תביעות בגין ניכויים לפי שיטת המזומנים עשויות להתרחש רק כאשר משלמי המסים בפועל משלמים בפועל לפני סוף השנה ורק אם התשלום אינו יוצר נכס בעל אורך חיים שימושיים ארוך יותר מ -12 חודשים.
שיטת הצבירה
כל תאגידים עם תקבולים ברוטו שנתיים ממוצעים העולים על 5 מיליון דולר חייבים להשתמש בשיטת הצבירה. שיטה זו דורשת הכרה בהכנסה עם השלמת פעילות הרווחים ומאפשרת ניכוי הוצאות עם גביית התחייבות. יצוין, כי הוראות מסובכות בקוד המס עשויות לחול על מצבים בהם מקבלים תאגידים תשלומים לפני השלמת פעילות הרווחים או ביצוע תשלומים לפני ההתחייבויות בפועל.
שיטות אחרות
קוד המס מאפשר לחברות להשתמש בשילוב של מזומנים, צבירה או שיטות חשבונאיות אחרות המשקפות בבירור הכנסה חייבת על בסיס קבוע משנה לשנה. השיטה צריכה גם להשיג התאמה סבירה של ההכנסות וההוצאות הקשורים פריטים. לדוגמה, משלם המסים של החברה לא יכול להשתמש בשיטת מזומנים עבור חישוב הכנסה ושיטת הצבירה עבור חישוב ההוצאות, או להיפך.
שיטות פריט מיוחד
לא משנה באיזו שיטה של חשבונאות משתמשת החברה, היא חייבת גם לעקוב אחר כללי חשבונאות מסובכים עבור פריטים מיוחדים, כגון רכישות מלאי ומכירות, חוזים ארוכי טווח, מכירות בתשלומים, פחת רכוש קבוע ופעילות עסקית חקלאית. ייתכן שתרצה להתייעץ עם עורך דין המס שלך או רואה חשבון מוסמך לגבי שאלות ספציפיות על נושאים אלה ואחרים ניואנס מאוד.
שינוי בשיטות
תאגיד בוחר בשיטות החשבונאות שלו בהגשת החזר מס פדרלי ראשוני. על מנת לשנות אחר כך שיטות חשבונאיות לכל שנה עתידית, תאגיד חייב להגיש טופס 3115 כדי לקבל אישור מס ההכנסה. בנוסף, משלמי המסים של החברה בדרך כלל צריכים לקחת בחשבון התאמות עיתוי מיוחדות לפי סעיף 481 של רשות ההגבלים העסקיים (א) על מנת למנוע העתקה או השמטה של פריטי הכנסה או הוצאה.