האם ניכוי מס דיבידנדים?

שלב

התאגידים מספקים תשואה למשקיעים שלהם על ידי חלוקת דיבידנדים. סכומי התשלומים מייצגים רווחים שנצברו בתקופות קודמות. הרווחים המצטברים מתגוררים בסעיף ההון העצמי במאזן החברה. ירידה בהון מכוח חלוקת דיבידנד אינה מהווה בדרך כלל אירוע מס לצרכי מס הכנסה פדרליים. בהתייחסות נוספת לעניין, יש לציין כי התאגיד מציג את הרווח הנקי שלו מידי שנה על בסיס נטו. כלומר, כל ההוצאות המותרות כבר יושמו כנגד ההכנסה ברוטו בקביעת הרווח הנקי. לכן, כאשר תאגיד משלם דיבידנד, הוא אינו מקבל ניכוי מס נוסף משום שהוא ניכה בעבר את כל ההוצאות המותרות בחישוב סכום הרווחים הבסיסי.

מפיצי דיבידנד

מקבלי דיבידנד

שלב

בעלי המניות המקבלים דיבידנדים לוקחים אותם בחשבון כצורה של הכנסה חייבת. ככלל, מס הכנסה פנימי מסים אזרחים על כל ההכנסות מכל מקור נגזר. עם זאת, קיימים כמה חריגים בולטים לכלל. כלומר, בעלי מניות פרטיים המקבלים דיבידנדים כשירים מטפלים בהכנסה הדומה לרווח הון. שיעור מס נמוך יותר (בדרך כלל 15 אחוזים עבור רוב משלמי המסים) חל על רווחי הון. על מנת שהדיבידנדים יהיו זכאים לשיעור המס המופחת, יש להחזיק את המניות הארגוניות שבבסיסן יותר מ -60 יום.

מקבלי תאגידים

שלב

תאגידים עם הכנסות דיבידנד לא מקבלים מופחתת הון הון שיעור המס, אבל הם בדרך כלל יכולים לטעון דיבידנדים קיבל ניכוי. היקף הדיבידנדים המתקבלים תלוי בנכס הבעלות היחסי המתוחזק בתאגיד המפיץ. קוד המס מאפשר בדרך כלל ניכוי על מלוא סכום הדיבידנד המתקבל מחברה בבעלות 80% או יותר. בעל מניות בחברה, בין 20% ל -79% מהחברה, עשוי לנכות 80% מדיבידנד שהתקבל. בעלות בעלות של פחות מ -20% מביאה לניכוי דיבידנד של 70%.

תאגידים זרים בשליטה

שלב

יצוין, כי בעלי מניות בחברה אינם רשאים לקבל ניכוי דיבידנד שהתקבל בגין דיבידנד שהתקבל מתאגיד זר מבוקר. החוק רואה שליטה להתקיים עם נתח בעלות של יותר מ -50% בתאגיד הזר. עם זאת, דיבידנדים המתקבלים תאגידים זרים בשליטתם עשויים להעפיל זיכוי מס זר קיזוז החבות במס הכנסה של החברה. סכום האשראי הינו יחסי לסכום המיסים הזרים ששולמו בפועל על ידי התאגיד הזר הנשלט על הרווח הבסיסי. שים לב כי רק חברות (ולא בודדים) בעלי המניות לקבל זיכויים עבור מסים ששולמו על ידי תאגידים זרים נשלט שלהם.