תוכן עניינים:
נכסי והתחייבויות מסים נדחים הם תוצאות ישירות של מסים נדחים, המבוססים על הפרשים זמניים בהכנסות או בהוצאות שנרשמו בין ספרי חשבונאות לבין החזרי מס. במילים אחרות, כל הבדל בסיס המס של הכנסה חשבונאית והכנסה חייבת במס גורם הפרש מס בין הוצאות מס הכנסה המדווח עבור ספרי חשבונאות ומס הכנסה לתשלום דיווח על החזרי מס. מסים נדחים יכולים להיות דחויים בגין הוצאות המס או המס לתשלום, אשר מייצרים נכסי מסים נדחים או התחייבויות, בהתאמה, במאזן.
ספרי חשבונאות
כדי לרשום הכנסות והוצאות בספרי חשבונאות, על החברות לפעול בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים, או GAAP, המבוססים על צבירה. על פי GAAP, חברות רושמות הכנסות כאשר הן ניתנות למימוש והרווחת אף שלא התקבל מזומן. באופן דומה, חברות נרשמות בהוצאות כאשר הן מתרחשות למרות שלא שולמו במזומן. כתוצאה מכך, חברות חושבות את בסיס המס שלהן ואת הוצאות המס המדווחות בספרי חשבונאות המבוססים על הכנסות חשבונאיות הנגזרות מהכנסות והוצאות שנרשמו באמצעות GAAP.
החזרי מס
הכנסה חשבונאית לפי GAAP אינה יכולה להתפייס לעיתים עם הכנסה חייבת, בסיס המס לחישוב מס הכנסה המשתלם לפי קודי המס.על פי קודי מס מבוססי מזומנים, חברות רשומות הכנסות והוצאות רק כאשר הם קיבלו או שילם במזומן, ללא קשר אם ההכנסות היו הרוויח או הוצאות היו שנגרמו. כתוצאה מכך, אם סכום ההכנסה החשבונאית על בסיס GAAP שונה מזה של הכנסה חייבת לפי קודי המס, חישוב מס ההכנסה המחושב בספרי חשבונאות יהיה שונה ממס הכנסה המשתלם בגין החזרי מס, דבר שיביא לדחיית מס.
נכסי מסים נדחים
כאשר הוצאות מס הכנסה נמוכות ממס הכנסה המשתלם כתוצאה מניכוי הוצאות שאינן כרוכות בספרי חשבונאות, נדחות הוצאות מסים מסוימים לעתיד. מס הכנסה גדול יותר לתשלום על החזרי מס יוצר נכס מס נדחה, אשר חברות יכולות להשתמש כדי לשלם עבור הוצאות מסים נדחים בעתיד. נכסי מסים נדחים ניתנים להצגה כנכסים שוטפים, אם הפרש זמני בין הרווח החשבונאי לבין ההכנסה החייבת מסולק בשנה שלאחר מכן.
התחייבויות מס נדחות
כאשר הוצאות מס הכנסה גבוהות ממס הכנסה המשתלם כתוצאה מאי הכרה בהכנסות שאינן מוחזקות בהחזרי מס, חלק מההכנסה המשתלמת נדחית לעתיד. מס ההכנסה הקטן יותר שישולם על החזרי מס יוצר חבות מס נדחית, שחברות חייבות לעמוד בה על ידי תשלום מס הכנסה נדחה שישולם בעתיד. התחייבויות נדחות עשויות להיות מוצגות כהתחייבויות שוטפות, אם הפרש זמני בין הרווח החשבונאי לבין ההכנסה החייבת מסולק בשנה שלאחר מכן.