תוכן עניינים:
המאזן הינו דוח כספי המסכם את המצב הכספי של החברה נכון למועד נתון, בדרך כלל בסוף רבעון או שנת כספים.בניגוד לדוח רווח והפסד או לדוח על תזרימי המזומנים, המאזן מספק תמונת מצב של פעילות ואילו הדוחות הכספיים האחרים מדווחים על התוצאות הכספיות שהושגו במהלך תקופה שלמה, כגון רבעון או שנת כספים. המאזן מעוצב להציג את נכסי החברה במאזן כנגד התחייבויותיה והון עצמי. סך הנכסים תמיד שווה לסך ההתחייבויות בתוספת ההון העצמי.
מועצת תקני חשבונאות פיננסית
ה- FASB מחזיקה בתהליכים חשבונאיים מקומיים באמצעות העקרונות החשבונאיים המקובלים. FASB הינה קבוצת סחר עצמאית ופרטית, המוטלת על ידי התעשייה ורשויות הרגולציה עם פיקוח ומתן הנחיות להכנת דוחות כספיים בתעשייה הפרטית. גופים רגולטוריים כגון הרשות לניירות ערך והדירקטוריון הציבורי לחשבונאות, יחד עם קבוצות סחר כגון המכון האמריקאי לרואי חשבון, משפיעים גם על הנפקת תקנים. ישויות אלה פועלות יחד, עם קלט מתעשייה ספציפית, להנפיק תקנים. המאזן משקף נתונים העוברים דרך דוח הרווח והפסד ומשקף את תמצית סיכום מספר עצום של רשומות יומן.
אזורים מכוסים על ידי GAAP
לתקני GAAP יש השפעה עצומה על מתכונת המאזן. מתודולוגיות חשבונאיות מורכבות מחויבות לכסות את הפרטים הקטנים ביותר. לדוגמה, על פי כללי GAAP, כותרת המאזן חייבת להיות "מאזן", "דוח על המצב הכספי" או "דוח על המצב הכספי". GAAP מספק גם הנחיות לגבי הבדלים בתצוגה, גילוי, הכרה ומדידה. תקני GAAP מבקשים לקדם אחידות כך שהמאזן של החברה יוצג באופן עקבי. הנחיות לגבי הגילוי מסופקות. לדוגמה, GAAP דורשת שהמטבע בו הוכנו הדוחות הכספיים יוצג באופן בולט. זה חל גם על חברות קטנות כמו גדול.
דרישות עיצוב בסיסיות
תקני GAAP מקיימים דרישה כללית להצגה עקבית, השוואתית, תוך שימוש במתכונת עקבית ובמונחים בין תקופות הזמן ובין הדוחות הכספיים. יש להציג את רמת הדיווח במאזן כך שהקורא יידע אם המאזן מאוחד או מאזן יחיד בלבד. פריטים חומר צריך להיות מסומן ככזה להיות מוצג באופן בולט יותר לגבי טופס וסדר מאשר פריטים שאינם חומר. פריט הינו מהותי אם הצגה מוטעית שלו תביא לסיכון ביקורת משמעותי, או אם הוא מייצג ריכוז גבוה יחסית לפריטים אחרים באותו דוח כספי. לדוגמה, אם נכס יחיד שווה ל -20% מסך הנכסים, סביר להניח שהוא מהותי. יש לראות בבירור את הנתונים השליליים. הרוב המכריע של חברות בארה"ב להשתמש בפורמט הבסיסי שבו הנכסים רשומים כדי להעביר חזותית נפרדות מן ההתחייבויות והון. זה מחזק את הרעיון של האיזון.
סדר מצגת
בצד הנכסים של המאזן, GAAP מחייבת דיווח על נכסים שוטפים בנפרד מנכסים ארוכי טווח, לרבות רכוש קבוע. התחייבויות שוטפות חייבות להיות נפרדות בנפרד מהתחייבויות לזמן ארוך. הנכסים וההתחייבויות השוטפים הינם אלה שצפויים להתממש / לחסל תוך יותר משנה, או מחזור עסקים רגיל. כל הנכסים מוצגים בסדר יורד בכל קטגוריה, ואילו ההתחייבויות מוצגות בסדר עולה, בהתאם לפדיון. בהון העצמי מוצגים פריטי ההון בסדר יורד לפי תביעות עדיפות במקרה של פירוק. לדוגמה, המניות המועדפות מופיעות לעיל - קודם - למניות רגילות, שכן בעלי מניות מועדפים ממוקמים מעל בעלי המניות הרגילים בהייררכית הפירוק.