תוכן עניינים:
מסים נדחים תלויים ועומדים לתשלומים המגיעים לשירות מס ההכנסה הפנימי, או ממנו, מכוח אי הכללתם או הכללתם בתיקי מס הכנסה שוטפים. המיסים הנדחים גוברים כאשר מתגלים הפרשים בין הערכות הספרים והוצאות המס המתייחסות לנכסים או להתחייבויות של עסק. הם נגרמים גם על ידי שונות בין ההכנסות שנצברו לבין תקבולי ההכנסות החייבים. הסיבה לכך היא כי הדיווח הכספי מבוסס על חשבונאות צבירה - כלומר, הכרה בהכנסות כאשר הרוויחו ולא כאשר התקבלו - בעוד המיסוי מוגבל לפדיון שהתקבל.
יסודות של מסים נדחים
הרווח לפני מסים בדוח רווח והפסד שלך הוא הסכום שבו אתה צריך לקבוע את ההוצאות המס שלך. עם זאת, קיימים חפיפות בין מסים של תקופה לבין תשואת המס שהוגשה כתוצאה מהפרשים זמניים - כלומר, שונות בערכו של הנכס / ההתחייבות או ההכרה בהכנסה. חבות מס נדחה גוברת כאשר המס לתשלום, כפי שדווח בדוחות הכספיים, עולה על התשואה המס שהוגשה שלך. פירוש הדבר שחלק ממס המס שלך מושעה לתאריך עתידי. לעומת זאת, תשואה מס שהוגשה מעבר להכנסה החייבת במס שלך מניבה נכס מס נדחה. זה טוב כמו ביצוע מקדמה עבור מסים כי הם צפויים בעתיד.
חישוב הכנסה חייבת
הכנסה חייבת בגין חבות מס נדחה היא הכנסה לפני מס בניכוי הפרשים זמניים. לדוגמה, אם דוח הרווח שלך יש הכנסה לפני מס של 10,450 $ ורווחים מוכרים של $ 3,150 עבור שלוש שנים בתשלומים למכירה, ההכנסה החייבת שלך יהיה $ 10,450 - ($ 3,150 - $ 1,050) = $ 8,350. זה מראה כי אתה מוכר 3,150 $ עבור מכירת בתשלומים אבל למעשה קיבל 1,050 $ עבור התשלום הראשון. 2,100 $ נשאר הבדל זמני כי יהפכו בשל מיסוי כאשר אתה מקבל את התשלומים ממתינים. לגבי נכס מס נדחה, ההכנסה החייבת מס היא סכום ההכנסה לפני מסים וההפרש הזמני. לדוגמה, אם ההכנסה שלך לפני 10,450 $ לפני מס היא לא כולל של תשלום מראש של 3,150 $ בתשלומים לשלוש שנים להגיש בתמורה מס, ההכנסה החייבת שלך יהיה $ 10,450 + ($ 3,150 - $ 1,050) = 12,550 $. כאן, ההפרש הזמני הוא 2,100 $, המייצג הכנסות שטרם קיבלת שקיבלת והגשת מס הכנסה שלך חוזר.
קביעת מס הכנסה
החל את שיעור המס הנדרש על ההכנסה החייבת כדי לקבוע את מס הכנסה לתשלום. לדוגמה, בשיעור מס ממוצע של 30%, מס ההכנסה המשתלם על תשואות המס שנושאות בהתחייבות מס נדחה יהיה 30/100 x 8,350 $ = 2,505 $, כאשר האחד בגין התשואה הנושאת נכס מס נדחה יהיה 30/100 x $ 12,550 = 3,760 $.
חישוב מסים נדחים
להכפיל את שיעור המס הממוצע על ידי ההפרש הזמני כדי לקבל את חבות המס הנדחה או הנכס. לדוגמה, בשיעור מס של 30%, חבות מס נדחה או הטבה עבור 2,100 $ יפיק מס נדחה של 30/100 x 2,100 $ = 630 $. ההכנסה מס הכנסה עבור 630 $ חובה מסים נדחים על מס הכנסה payable של $ 2,505, יהיה $ 2,505 + $ 630 = 3,135 $. באשר לנכס מס נדחה בסך 630 דולר על הכנסה חייבת של 3,760 דולר, זה יהיה 3,760 $ - $ 630 = 3,130 $.