יתרונות השימוש בשיטה הבלתי ישירה של תזרים מזומנים

שלב

השיטה העקיפה של תזרימי המזומנים מייצגת את הרווח הנקי החשבונאי המבוסס על הצבירה לבין תזרימי המזומנים בפועל מפעילות שוטפת, ומראה כיצד היא עשויה להיות שונה בין הרווחיות המוצהרת של החברה לבין עמדת החזקת המזומנים שלה. הרווח הנקי כולל לעתים קרובות הכנסות ממכירות על אשראי ללא מזומנים שנאספו בפועל מלקוחות, וכתוצאה מכך מספר הכנסה טוב יותר אך ללא תרומה נוספת לתזרימי מזומנים. ההכנסה הנקייה מביאה בחשבון גם כל הוצאות שאינן במזומן המפחיתות את הרווח הנקי כפי שדווח אך אינן משפיעות על תזרימי המזומנים כפי שהן עומדות כיום.

הכנסה מזויפת

דוחות כספיים

שלב

השיטה העקיפה של הכנת דוח תזרים מזומנים מחייבת יצירת קשר ישיר בין דוח רווח והפסד למאזן, דבר המסייע למשתמשי הדוחות להציג באופן שיטתי יותר את הדוחות הכספיים של החברה. רבים מהנכסים השוטפים וההתחייבויות השוטפות של החברה, המוצגים במאזן, יכולים להיות קשורים לפעילות התפעולית של החברה המתמצתת בדוח רווח והפסד. לדוגמה, עלייה בנכס השוטף של חייבים לקבל או את ההתחייבות השוטפת של חשבונות זכאים גם מגדילה הכנסות או הוצאות קשורות בדוח רווח והפסד.

עסקאות שלא במזומן

שלב

הגילוי של עסקאות שאינן במזומן בעת ​​שימוש בשיטה העקיפה מסייע למשתמשי הדוחות להבין טוב יותר כיצד עסקאות שאינן במזומן הן גורמי הכנסה נטו, אך לא מקורות תזרימי מזומנים. לדוגמה, כאשר הוצאה שאינה במזומן, כגון הוצאות פחת, מתווספת בחזרה לרווח הנקי כדי לייצר מספר תזרים מזומנים גבוה יותר לכאורה, הוצאות הפחת לא הפכו למקור תזרימי מזומנים. הוצאות הפחת שלא במזומן לא השפיעו על תזרימי המזומנים כאשר נוכו במקור לרווח הנקי ולפיכך יש להוסיף אותו לרווח הנקי כדי לשמור על השפעתו האפסית על תזרימי המזומנים.

פורמט הצהרה פשוטה

שלב

השיטה האלטרנטיבית לשיטה העקיפה של תזרימי המזומנים היא השיטה הישירה המדווחת באופן שוטף על כל תקבולי המזומנים ותשלומי המזומנים מפעילות שוטפת. בעת שימוש בשיטה הישירה, החברות נדרשות לחשוף בנפרד תקבולי מזומנים ותשלומים במזומן עם קטגוריות משנה מפורטות, מה שעלול להפוך את ההצהרה לקבוצתית מדי. כמו כן, רשויות שלטונות חשבונאיים מחייבות חברות המשתמשות בשיטה הישירה לספק לוח זמנים נוסף לפיצוי על הרווח הנקי ועל תזרימי המזומנים. מאידך גיסא, מותר לחברות להשתמש בשיטה העקיפה בלבד על ידי גילוי רק שינויים בנכסים והתחייבויות שוטפים בתבנית פשוטה יותר.