האם הפיצויים פירוק במזומן החייבים?

כאשר תאגיד מפרק את נכסיו בחלקו או במלואו, רשאי התאגיד להנפיק לבעלי מניותיו חלוקות פירוק, הידועות גם בשם פירוק דיבידנדים. תאגיד רשאי להנפיק הפצות noncash חיסול, במזומן חיסול דיבידנדים או שניהם. שירות מס ההכנסה הפנימי דורש מקבלת הפצה מחזירה במזומן כדי לרשום את הסכום שהוא מקבל על קו 8 של טופס 1099-DIV. עבור מס הכנסה להציג התפלגות פירוק במזומן כפי חייב במס לנמען שלו, הסכום שהתקבל חייב לעלות על בסיס משלם המסים במלאי של התאגיד.

אם בסיס האדם הוא פחות מהסכום שהוא מקבל כהפצה פירוק במזומן, ה- IRS רואה את ההפרש כמס.

בסיס

ככלל, בסיס בעלי המניות שווה לסכום המשלם לרכישת מניות בתאגיד, לרבות עמלות ודמי עמלה. אם אדם מניח את הבעלות על מלאי באמצעות אמצעים אחרים מאשר לרכוש אותו, למס הכנסה מספק הנחיות לקביעת הבסיס של הפרט במלאי IRS פרסום 550. אם, למשל, משלמי המסים מקבל מניות כתוצאה של ירושה, ה- IRS בדרך כלל מחייב את הנמען להניח את שווי השוק ההוגן של המניה בעת מותו של המנוח כבסיס שלו במלאי. אם, לעומת זאת, אדם מקבל מניות כתשלום עבור שירותים, מס הכנסה דורש ממנו לתבוע את שווי השוק ההוגן של המניה כהכנסה להניח את הסכום הנתבע כבסיס שלו במלאי.

רווחים לעומת הפסדים

תאגיד רשאי למסור הפצת מזומנים פיזור בתשלומים אחד או יותר. אם הסכום הכולל המתקבל על ידי בעל מניות עולה על בסיס משלם המסים במניות התאגיד, הוא רושם רווח הון על המסים הפדרליים שלו. אם מקבל מזומן פירוקים מפוזרים השווה לסכום הנמוך מבסיסו במניות התאגיד, הוא רושם הפסד הון.

לטווח קצר או לטווח ארוך

משך הזמן משלם המסים מחזיק את המניות שהונפקו על ידי התאגיד המחסל קובע אם הוא רושם רווח הון או הפסד שלו לטווח קצר או לטווח ארוך על המסים הפדרליים שלו. תקופת החזקתו של האדם מתחילה ביום שאחרי רכישת המניות בתאגיד ומסתיימת ביום שבו יקבל תשלום או חלוקה סופית של החיסול למלאי. אם משלמי המסים מחזיק מלאי במשך שנה אחת או פחות, ה- IRS מחשיב את רווח ההון או את ההפסד שלו לטווח קצר. אם תקופת החזקתו של אדם עולה על שנה, ה- IRS רואה את רווח ההון שלו או הפסד לטווח ארוך.

רכישות מרובות

אם משלם המסים רכש מניות בתאגיד במספר עסקאות נפרדות והחברה מחליטה לפרק לחלוטין את נכסיה, ה- IRS מחייב את בעל המניות להפיץ את כל התפלגות הפירוק במזומן על כל אחד מאבני המניות השונות שבבעלותו. כלומר, משלם המסים חייב לחלק את מספר המניות שרכש בכל עסקה במספר המניות שברשותו כדי לקבוע את סכום הרווח או ההפסד שלו. אם התאגיד יחליט לחסל רק את נכסיו באופן חלקי, מס הכנסה מחייבת אותו בעל מניות ליישם את הסכום שהוא מקבל כהפצה פירוק במזומן רק כנגד קבוצת המניות שהוא מבקש לפדות תמורת החלוקה.