תוכן עניינים:
רוב החברות להכין תקציב עבור כל פעילות הם עוסקים, כמו גם הפעולות הרגילות שלהם. בתום תקופת הזמן או הפרויקט, התקציב מושווה לעלויות וההכנסות בפועל, וכל ההבדלים בין התקציב לבין העלויות וההוצאות בפועל נותחו. פרקטיקה זו, הנקראת "ניתוח שונות", חשובה בחשבונאות ניהולית, המתמקדת בהפקת מידע צופה פני עתיד, כגון פיתוח תקציבים ומדידת ביצועים, לסייע למנהלים בגיבוש אסטרטגיות עסקיות, תכנון פעילויות עסקיות והערכת תוצאות עסקיות.
יצירת תקציב
בהתבסס על מידע חשבונאי פיננסי, רואי חשבון וניהול לעתים קרובות ליצור תוכניות תקציב עבור היבטים שונים של הפעילות של העסק, ומנהלים יכולים להשתמש בהם כמדריך לקבל החלטות מושכלות יותר. בעוד רואי חשבון פיננסיים מדגישים ציות ורשומות, רואי החשבון צופים ומתכננים התפתחויות עסקיות עתידיות ומציעים מסלולי פעולה. תכנון התקציב מספק את הבסיס שעליו ניתן למדוד ולהעריך את התוצאות בפועל.
מדידת תוצאות
מדידת התוצאות בפועל כנגד התקציב נועדה לנטר ולרשום פעילויות עסקיות, ותוצאותיהן משמשות להערכת ביצועים נוספת. ההשוואה של בפועל לעומת התקציב מראה לעתים קרובות הבדל, או "שונות", זה יכול להיות חיובי או שלילי. לדוגמה, בתקציב עלות, מספר בפועל נמוך יותר מאשר הנתון מתוקצב ייחשב חיובי, ואילו בתקציב המכירות, מספר ממשי גבוה יותר מאשר הנתון מתוקצב יהיה לראות חיובית.
ניתוח שונות
השונות נבדקת כדי לברר מה גרם לשינוי בין התקציב בפועל. תקציבי התכנון ומדידת התוצאות הם רק תחילתו של תהליך ההשוואה בין התקציב בפועל לבין התקציב. ההנהלה משתמשת בדוח התקציב כדי לזהות את הסיבות לכל וריאציה, כדי שתוכל להמליץ על פעולות מתקנות מתאימות. סיבות אפשריות לשונות שליליות עשויות לכלול תקציב לא ריאלי או ביצועי subpar.
נקיטת פעולות
ניתוח varariance מודיע טוב יותר למנהלים על הפעילות העסקית השוטפת. בידיעה מה ביצע ומה לא, מנהלים יכולים לנקוט צעדים חיזוק או פעולות מתקנות. מטרת ההשוואה בין בפועל לבין תקציב היא להוסיף ערך לעסק באמצעות תכנון, ניטור, הערכה ושליטה טובים יותר. ההנהלה עשויה להתאים את התקציב כלפי מעלה או כלפי מטה כדי לשקף בצורה טובה יותר את המציאות וליישם צעדים חדשים לחיתוך עלויות או לקידום מכירות.